恭喜！稅局退錢了！3月31日前完成
一年一度的個稅代扣代繳手續費可以退付了，截止時間是2025年3月31日，宜早不宜晚，還沒開始申請的公司要抓緊啦！
01 個稅退費，3月31日之前完成
02 手續費到賬后，企業如何核算和使用？
財行〔2019〕11號規定了個稅代扣代繳手續費的返還比例和核算、使用要求。
一、企業能取得多少手續費？
也就是說，如果企業代扣代繳個稅100萬元，就可以收到2萬元的手續費返還。雖然法規對取得單位的財務制度、辦稅員有一定要求，但實務中多數代扣代繳個稅的單位都是滿足條件的！
二、手續費怎么用？
根據《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》和《關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理通知》(財行[2005]365號)，有3點說明：
（1）扣繳義務人領取的扣繳手續費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。
（2）單位所取得的手續費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關工作人員。
（3）注意：不同的支出，將會有不同的涉稅處理方式，下文細講。
三、會計上怎么核算？
企業收到手續費屬于本單位的收入，應該單獨核算，財政部會計司 《關于2018年度一般企業財務報表格式有關問題的解讀》中明確，個稅手續費返還應該計入報表“其他收益”項目。
會計分錄：
（1）收到返還手續費
借：銀行存款
貸：其他收益
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
（2）支出時根據不同用途做分錄
如獎勵給財務部辦稅員的
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款
用于日常支出的，計入相關費用即可。
03 返還手續費要不要交稅？
企業收到個稅返還手續費主要涉及增值稅和企業所得稅，如果將手續費獎勵給辦稅員的，還涉及到個稅。
一、增值稅
關于增值稅的繳納各地存在爭議。
依據國家稅務總局12366納稅服務平臺給出的回復，個人所得稅手續費應按“經紀代理服務”項目繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規模納稅人征收率為3%。
持有這個觀點的還有深圳、內蒙古、廈門、安徽、大連、重慶、遼寧、河南、福建、浙江等地稅務局。
還有一些省份如湖南省，認為企業代扣代繳個稅是法定義務，非經營活動，收到的手續費返還收入是帶有獎勵性質的財政撥款，免征增值稅。
小編建議：
有明確文件支持的省份，按照文件規定執行，無文件明確規定的省份，應按照“商務輔助服務-經紀代理服務”繳納增值稅。
二、企業所得稅
根據《企業所得稅法》和《企業所得稅法實施條例》的規定，企業收到的手續費應計入當年收入總額，并按規定繳納企業所得稅。
同時，與收入相關的合理支出可以在所得稅稅前進行扣除。比如用于辦稅員的獎勵，就可以工資薪金支出稅前進行扣除。
三、個人所得稅
發給參與代扣代繳個人所得稅相關人員免征個人所得稅。
《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）規定：
個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費，暫免征收個人所得稅。
（2）《國家稅務總局關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續費收入征免稅問題的通知》（國稅發[2001]31號）規定：
儲蓄機構內從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續費所得免征個人所得稅。
??特別提醒：
如果企業將這筆手續費改變了用途，發給代扣代繳個人所得稅非相關人員，應并入員工當期工資薪金計征個人所得稅。
