很多小伙伴發(fā)現(xiàn)，6月份之后，發(fā)的工資又少了一點(diǎn)，連忙找到了薪酬HR問(wèn)詢，哪里扣工資了？HR解釋道，采用個(gè)稅預(yù)扣除后，原來(lái)少扣除的個(gè)稅會(huì)在后續(xù)的工資發(fā)放月份中逐漸找回，也不奇怪員工會(huì)這么問(wèn)，其實(shí)很多HR也對(duì)個(gè)稅預(yù)扣除計(jì)法一知半解，尤其對(duì)今年新入職的個(gè)稅扣除仍有很多疑問(wèn)。
今天就帶大家來(lái)解釋一下！
“預(yù)扣預(yù)繳”適用的“預(yù)扣率”分為工資薪金所得適用“累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣率”，預(yù)扣率3%-45%
勞務(wù)報(bào)酬所得適用“超額累進(jìn)預(yù)扣率”預(yù)扣率20%-40%
稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用“比例預(yù)扣率”預(yù)扣率20%
工資薪金所得按照“累計(jì)預(yù)扣法”征管后，所涉及的匯算清繳也比以往更復(fù)雜重要。
下面就為大家具體講解下，企業(yè)有年度中間新員工入職的情況，“預(yù)扣預(yù)繳+匯算清繳”扣繳方式的處理規(guī)定。
“累計(jì)預(yù)扣法”的定義
2018年12月19日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題的公告》，第一條明確，居民個(gè)人取得的工資、薪金所得，由扣繳義務(wù)人采用“累計(jì)預(yù)扣法”方法進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳。
2018年12月21日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》，第六條規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照“累計(jì)預(yù)扣法”計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。
累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。
在計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額時(shí)，需要再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。
“累計(jì)預(yù)扣法”的計(jì)算公式
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=
（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=
累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除
*其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。
“累計(jì)預(yù)扣法”的預(yù)扣率
居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)如下：
（“本單位”意思是說(shuō)，運(yùn)用“累計(jì)預(yù)扣法”計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額時(shí)，只與員工任職的本單位有關(guān)，而與當(dāng)年曾任職的其他單位無(wú)關(guān)。）
舉例：
某職員2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，假設(shè)沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況。
按照“累計(jì)預(yù)扣法”，該職員全年適用預(yù)扣率主要有3檔，分別為3%、10%和20%，預(yù)扣率變化對(duì)應(yīng)的月份分別為2月和8月份。也就是說(shuō)，8月份開(kāi)始該職員將適用20%的預(yù)扣率。
1月份：(30000–5000-4500-2000）×3% =555元；
2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520 -555 =625元；
3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10% -2520 -555-625 =1850元；
……
8月份：(30000×8-5000×8-4500×8-2000×8）×20%-16920-555-625-1850-……
如果在一個(gè)完整的納稅年度，該職員工作不變，那么其預(yù)扣率變化將適用上述方法。
但是，如果該職員在年度中間，工作發(fā)生變動(dòng)，那么在新公司適用的預(yù)扣率將按3%重新累計(jì)，不再順延。
匯算清繳的規(guī)定
上述案例中，該職員換工作后其適用的預(yù)扣率降低，這種情況在匯算清繳的時(shí)候就需要補(bǔ)稅。預(yù)計(jì)2019年內(nèi)會(huì)出臺(tái)更詳細(xì)的個(gè)稅匯算清繳細(xì)則。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)）規(guī)定，取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：
（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元；
（二）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；
（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；
（四）納稅人申請(qǐng)退稅。
需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。
上述方法你學(xué)會(huì)了嗎？新個(gè)稅法實(shí)行已經(jīng)有半年之久，在逐月遞增個(gè)稅差額的情況下員工的到手工資會(huì)有一定減少。對(duì)于年中新入職員工，按照“累計(jì)預(yù)扣法”計(jì)算，所涉及的匯算清繳比以往更復(fù)雜也更重要。