近日，稅務(wù)總局相繼發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》、《關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》兩項(xiàng)小微企業(yè)稅負(fù)新規(guī)，針對這類企業(yè)“減負(fù)”做出了更大讓步。
兩項(xiàng)通知先是將小微企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提至了100萬元。再就是將今年小微企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，哪些情況允許減半征收，如何減半征收做了具體的規(guī)定。
一起了解一下？
規(guī)定：2018年1月1日至2020年12月31日三年期間，符合條件的小微企業(yè)，無論是查賬征收還是核定征收，只要年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，均可減半征收企業(yè)所得稅。
小微企業(yè)的最新認(rèn)定條件是：
工業(yè)類型企業(yè)，要求年度應(yīng)納稅所得額<100萬，從業(yè)人數(shù)<100人，資產(chǎn)總額<3000萬元；
其他類型企業(yè)，要求年度應(yīng)納稅所得額<100萬元，從業(yè)人數(shù)<80人，資產(chǎn)總額<1000萬元。
此次新規(guī)企業(yè)所得稅的征收方式只有查賬征收和核定征收（核定征收又分為核定應(yīng)稅所得率和定額征收），所以減半征收政策涵蓋了所有符合條件的小微企業(yè)。
因?yàn)槠髽I(yè)所得稅的基本稅率是25%，而小微企業(yè)首先是應(yīng)納稅所得額減半，其次稅率為20%。所以實(shí)際繳納的稅只有全額的40%，實(shí)際上是超過了減半的優(yōu)惠力度。
小微企業(yè)減半征收的條件有哪些？
符合上述條件的小微企業(yè)，要統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫對應(yīng)納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策。
企業(yè)在2018年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，能否減半征收可對照以下情形：
1、2017年已經(jīng)符合條件的查賬征收小微企業(yè)，2018年按照實(shí)際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤額不超過100萬元的，可減半征收；
2、2017年已經(jīng)符合條件的查賬征收小微企業(yè)，2018年按照2017年應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)可減半征收；
3、2017年已經(jīng)符合條件的核定應(yīng)稅所得率征收小微企業(yè)，預(yù)繳時(shí)2018年累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可減半征收；
4、核定應(yīng)納稅所得稅額征收的企業(yè)（即定額征收），可以根據(jù)減半征稅政策向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請調(diào)減定額，然后可減半征收；
5、2017年不符合條件，但2018年預(yù)計(jì)符合條件的小微企業(yè)，預(yù)繳時(shí)2018年度累計(jì)實(shí)際利潤額，或者累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可減半征收；
6、2018年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)符合小微企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)2018年度累計(jì)實(shí)際利潤額，或者累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可減半征收。
如果你企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時(shí)卻發(fā)現(xiàn)不符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)怎么辦呢？
稅局規(guī)定：在2019年1月1-5月31期間匯算清繳時(shí)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
若果你企業(yè)2018年第一季度預(yù)繳時(shí)，本來應(yīng)該享受減半征收，卻全額預(yù)繳了第一季度的企業(yè)所得稅怎么辦呢？
稅局規(guī)定：在7月、10月和2019年1月的預(yù)繳稅款中抵減。