近期，不少員工發(fā)現(xiàn)，今年前2個(gè)月拿到的工資比去年年底要多了不少。原因是除了享受專項(xiàng)附加扣除外，累計(jì)預(yù)扣的算法也是收入“增加”的一個(gè)重要因素。
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新算法下稅負(fù)總額一致
稅務(wù)部門表示，這種新算法下，對(duì)于月收入波動(dòng)較大的員工而言，能充分享受低稅率，降低個(gè)稅，有效避免出現(xiàn)高收入月份稅額不均的情況。
近日，某公司員工小李發(fā)現(xiàn)，自己沒有可以享受的個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除，但是今年前兩個(gè)月拿到的工資，都比去年年底要多。
“總收入是固定的，為什么收入增加了呢？”小李掏出了工資單。上面顯示：
2018年12月，他繳納了490元個(gè)稅
2019年1月和2月他都繳納了210元個(gè)稅
在工資未變，沒有專項(xiàng)附加扣除的情況下，為什么會(huì)少交280元呢？
公司財(cái)務(wù)經(jīng)理指出，發(fā)生這個(gè)變化，主要是因?yàn)樽越衲昶穑べY薪金的個(gè)人所得稅由原來的按月代扣代繳轉(zhuǎn)變?yōu)槔塾?jì)預(yù)扣法計(jì)算，所以每月預(yù)扣的個(gè)人所得稅稅額與之前相比存在差異。
小李每個(gè)月扣除社保后固定收入12,000元，再扣除基本減除費(fèi)用5,000元，應(yīng)納稅所得額是7,000元。
去年12月是按月度稅率表適用10%的稅率，再減去速算扣除數(shù)210元計(jì)算個(gè)稅，計(jì)算公式是7,000×10%-210=490元。
今年1月則是按照年度預(yù)扣率表適用3%的預(yù)扣率，計(jì)算公式是7,000×3%=210元。
2月也是適用3%的預(yù)扣率，同時(shí)減去1月已預(yù)扣預(yù)繳稅額，計(jì)算公式是（12,000×2-5,000×2）×3%-210=210元。
所以小李這兩個(gè)月的個(gè)稅比上個(gè)月少交了280元。
但是，小李并非每個(gè)月都能按3%的預(yù)扣率繳納210元的個(gè)稅。
按照個(gè)稅新政的累計(jì)預(yù)扣法：
到了6月，小李累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為（12,000×6-5,000×6）=42,000元，此時(shí)跳級(jí)適用10%的預(yù)扣率，再減去速算扣除數(shù)2,520元和1至5月累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算個(gè)稅，應(yīng)繳納個(gè)稅42,000×10%-2,520-210×5=630元。
以此類推直到12月。至此，小李全年一共需要繳納5,880元個(gè)稅，假設(shè)分?jǐn)偟矫總€(gè)月預(yù)扣個(gè)稅為490元，與2018年12月扣繳的個(gè)稅是一樣的。
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年初應(yīng)納稅所得額較低
2019年1月，工資薪金的個(gè)人所得稅轉(zhuǎn)變?yōu)槔塾?jì)預(yù)扣法后，采用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表，按照一個(gè)納稅年度的累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額適用不同的預(yù)扣率。
從一個(gè)納稅年度來看，前后兩種計(jì)算方式所繳納的個(gè)稅總額是一樣的，但累計(jì)預(yù)扣法讓納稅人可以在最初的幾個(gè)月優(yōu)先享受較低的預(yù)扣率，能夠獲得充裕的現(xiàn)金流，從貨幣時(shí)間價(jià)值的角度來說其實(shí)是為納稅人讓利的。
需要注意的是，累計(jì)預(yù)扣法下，年初的累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額較低，一般適用較低級(jí)次的預(yù)扣率，隨著累計(jì)額的增加，會(huì)出現(xiàn)跳級(jí)的可能。
如果一個(gè)納稅年度累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過3.6萬(wàn)元，預(yù)扣率都維持在3%一級(jí)，就不會(huì)出現(xiàn)預(yù)扣率跳級(jí)。
如果累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過3.6萬(wàn)元且不超過14.4萬(wàn)元，預(yù)扣率會(huì)從3%跳到10%一級(jí)。
隨著累計(jì)應(yīng)納稅所得額的提高，最多會(huì)產(chǎn)生6次跳級(jí)，每月預(yù)扣的個(gè)稅會(huì)有所不同。
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收入波動(dòng)較大者稅負(fù)趨穩(wěn)
新的算法下，對(duì)于一些收入波動(dòng)較大的員工而言，可以充分享受低稅率，降低個(gè)稅。
某公司財(cái)務(wù)經(jīng)理算了一筆詳細(xì)的“稅務(wù)賬”：
稅改前，公司每個(gè)月需要為在上海工作的370名員工代扣代繳個(gè)稅11多萬(wàn)元，個(gè)稅基本減除費(fèi)用提高至5,000元后，200多名員工不再需要繳納個(gè)稅，六項(xiàng)專項(xiàng)扣除政策實(shí)施后，又有大約100名員工不用繳稅了。
“現(xiàn)在我們每月代扣代繳的個(gè)人所得稅額總體下降了80%，員工們實(shí)際到手的收入增加了，工作熱情更高了，公司的發(fā)展也更有動(dòng)力。”
不僅如此，由于公司業(yè)務(wù)有典型的季節(jié)性特征，新政所采取的“工資薪金所得按月累計(jì)預(yù)扣”方式，可以使很多銷售人員避免了因業(yè)務(wù)淡旺季不均，而導(dǎo)致單月銷售提成稅額不均的問題。
公司員工小李長(zhǎng)期從事一線銷售工作，年收入10多萬(wàn)元，但冷熱不均，業(yè)績(jī)好的時(shí)候月工資1萬(wàn)多元，銷售淡季的收入只能“腰斬”。
稅改前，他每年繳納個(gè)稅約5,000元
新稅法實(shí)施后，綜合算下來只需不到1,000元
像他這樣的一線銷售人員，該公司就有2,500人左右。
稅務(wù)部門相關(guān)人士表示，對(duì)于月收入波動(dòng)較大的員工而言，原來每個(gè)月收入適用的稅率會(huì)出現(xiàn)較大變化，有些月份達(dá)到20%，有些月份只有3%甚至不納稅，采用累計(jì)預(yù)扣法后，確保了所有的低稅率都能享受到。
這樣相比于按月計(jì)算，新的算法甚至可以讓月收入波動(dòng)較大者少繳部分個(gè)稅。